Pe scurt
Dacă ești persoană fizică, nu plătești impozit pe despăgubirile primite de la asigurători și nici pe despăgubirile pentru prejudicii, inclusiv daunele morale (art. 62 lit. g) și h) din Codul fiscal). Excepția din lege privește câștigurile din tragerile de amortizare ale unor asigurări. Pentru firme, regulile sunt altele.
După ce primești banii de la asigurător, apare uneori o îngrijorare: „trebuie să-i declar? plătesc impozit pe ei?”. Răspunsul, pentru persoanele fizice, e liniștitor și e scris foarte clar în Codul fiscal. Mai jos îl găsești explicat, cu textul legii, cu situațiile la care se aplică și cu cele în care lucrurile diferă.
Ce spune Codul fiscal
Codul fiscal (Legea 227/2015) are la art. 62 lista veniturilor neimpozabile în sensul impozitului pe venit. Trei litere ne interesează direct:
„g) sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate, precum și orice alte drepturi, cu excepția câștigurilor primite de la societățile de asigurări ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părți, cu ocazia tragerilor de amortizare;
h) despăgubirile în bani sau în natură primite de către o persoană fizică ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despăgubirile reprezentând daunele morale; […]
j) sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamităților naturale, precum și pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;”
Ce intră în categoria neimpozabilă
Pornind de la textul de mai sus, pentru o persoană fizică nu sunt impozabile, de exemplu:
- despăgubirea RCA primită pentru mașina avariată de altcineva, indiferent dacă o primești în cont sau e plătită direct service-ului;
- despăgubirea CASCO pentru propria mașină;
- despăgubirea pentru vătămări corporale: tratament, venituri pierdute, cheltuieli de recuperare;
- daunele morale primite după un accident (despre ele, în articolul daune morale după accident);
- sumele primite din asigurările de accidente pentru invaliditate sau deces, conform contractului;
- despăgubirea pentru lipsa de folosință și pentru mașina închiriată pe durata reparației;
- despăgubirile pentru pagube produse de calamități naturale, cum sunt inundațiile sau grindina.
Excepția din lege
Art. 62 lit. g) exceptează câștigurile primite de la asigurători, în baza contractului, „cu ocazia tragerilor de amortizare”. Sunt situații specifice unor produse de asigurare cu componentă de economisire, nu despăgubiri pentru accidente. Pentru despăgubirile auto obișnuite, excepția nu se aplică.
Despăgubirea „în natură”
De cele mai multe ori nu primești banii în mână: asigurătorul plătește direct service-ul care îți repară mașina. Și aceasta e o despăgubire, doar că „în natură”, iar art. 62 lit. h) din Codul fiscal le pune explicit pe amândouă în aceeași categorie: despăgubirile „în bani sau în natură” primite pentru un prejudiciu nu sunt impozabile pentru persoana fizică.
Penalitățile de întârziere
Dacă asigurătorul RCA a întârziat plata și ți-a plătit și penalitățile de 0,2% pe zi (art. 21 alin. (5) din Legea 132/2017), întrebarea e dacă și ele intră la „despăgubiri” sau „alte drepturi” din contractul de asigurare. Textul art. 62 lit. g) vorbește despre „sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate, precum și orice alte drepturi”. Pentru sume mari sau situații neclare, cere o confirmare de la un consultant fiscal ori de la ANAF.
Trebuie să declari ceva?
Veniturile de la art. 62 nu sunt impozabile, deci nu se calculează impozit pe venit pentru ele și nu le treci în declarația unică pentru calculul impozitului. Ce merită să faci:
- păstrează documentele: oferta de despăgubire, acceptarea, extrasul de cont, hotărârea sau acordul de la SAL-FIN, dacă e cazul;
- păstrează dovada legăturii cu paguba: dosarul de daună, documentele medicale;
- la sume mari intrate în cont, ai la îndemână documentele care justifică proveniența, dacă banca sau o autoritate le cere.
Contribuțiile sociale (CASS)
Contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează pe anumite categorii de venituri prevăzute de Codul fiscal. Despăgubirile neimpozabile de la art. 62 nu sunt venituri din categoriile pe care se calculează impozit pe venit. Dacă ai și alte venituri (chirii, dividende, activități independente) și te întrebi cum se calculează CASS-ul pe anul respectiv, verifică regulile pe ansamblu cu un consultant fiscal: despăgubirea în sine nu e un venit din aceste categorii.
Despăgubirea plătită direct de vinovat
Nu toate despăgubirile vin de la un asigurător. Dacă vinovatul îți plătește direct paguba (de exemplu, pentru că nu avea RCA sau pentru partea care depășește limita poliței) ori ți-o plătește în urma unei hotărâri judecătorești, se aplică art. 62 lit. h): despăgubirile în bani sau în natură primite de o persoană fizică pentru un prejudiciu suferit nu sunt impozabile, oricine le-ar plăti. Păstrează înțelegerea scrisă sau hotărârea, împreună cu dovada plății.
Venitul pierdut din cauza accidentului
După o vătămare corporală, despăgubirea poate include și venitul pierdut: diferența dintre salariul net și indemnizația de concediu medical sau, pentru cei fără statut de salariat, venitul mediu din ultimul an (art. 26 din Norma ASF 20/2017). Această sumă compensează un prejudiciu, deci intră în categoria despăgubirilor de la art. 62 lit. h). E diferită de indemnizația de concediu medical plătită de angajator sau de sistemul de asigurări sociale, care are propriile reguli fiscale.
Despăgubirile pentru moștenitori
La un accident mortal, apropiații victimei pot primi despăgubiri pentru propria suferință (art. 1.391 alin. (2) din Codul civil), iar cel care a plătit înmormântarea își poate recupera cheltuielile (art. 1.392). Și acestea sunt despăgubiri pentru un prejudiciu, iar sumele primite pentru cazurile de deces sunt menționate explicit printre veniturile neimpozabile (art. 62 lit. j) din Codul fiscal). Un detaliu juridic din Codul civil: dreptul la despăgubire pentru prejudiciul nepatrimonial al victimei nu trece la moștenitori, decât dacă acțiunea a fost pornită de victimă înainte de deces (art. 1.391 alin. (4)).
Dacă banca îți cere justificarea banilor
La încasarea unei sume mari, banca te poate întreba de unde provin banii, în baza regulilor privind prevenirea spălării banilor. Nu e o problemă fiscală, ci o verificare de rutină. Răspunsul simplu e documentul: oferta de despăgubire acceptată, ordinul de plată al asigurătorului sau hotărârea judecătorească.
Firmele și PFA-urile
Regula de la art. 62 privește impozitul pe venitul persoanelor fizice. Pentru firme, lucrurile se judecă altfel:
- la societăți, despăgubirile încasate intră în veniturile firmei, iar tratamentul lor fiscal ține de regimul aplicabil (impozit pe profit sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor), împreună cu cheltuielile legate de pagubă;
- la persoanele fizice autorizate și la celelalte forme de activitate independentă, despăgubirile pentru bunurile folosite în activitate pot avea un tratament diferit de cel al bunurilor personale.
În aceste cazuri, tratamentul exact îl stabilește contabilul, pe baza documentelor. Pentru RCA-ul unei firme, vezi pagina despre RCA pentru firme.
Despăgubirea și restituirea primei
Nu confunda despăgubirea cu restituirea primei RCA, pe care o primești când vinzi sau radiezi mașina, pentru perioada rămasă (art. 8 alin. (2) din Legea 132/2017). Restituirea primei e returnarea unei părți din banii plătiți de tine, nu un venit nou. Despre ea, pe pagina despre returul de primă RCA.
Exemple
| Situația | Impozabil pentru persoana fizică? | Temei |
|---|---|---|
| Despăgubire RCA pentru mașina avariată | Nu | art. 62 lit. g) și h) |
| Despăgubire CASCO | Nu | art. 62 lit. g) |
| Daune morale după accident | Nu | art. 62 lit. h) |
| Despăgubire pentru mașină afectată de inundație | Nu | art. 62 lit. g) și j) |
| Indemnizație de invaliditate din asigurarea de accidente | Nu | art. 62 lit. g) și j) |
| Despăgubire încasată de o societate comercială | Altă regulă | regimul fiscal al firmei |
Unde verifici legea
- Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 62 lit. g), h) și j): legislatie.just.ro
- Legea 132/2017 privind asigurarea RCA, art. 8 și 21.
Întrebări frecvente
Articol scris de echipa auto-rca.ro, pe baza legislației în vigoare la data publicării. Nu ține loc de consultanță juridică pentru un caz anume; legile se schimbă, iar textul oficial e cel din Monitorul Oficial.
